法國(guó)公司做賬報(bào)稅全流程及合規(guī)要點(diǎn)解析

一、法國(guó)公司做賬報(bào)稅的核心框架

法國(guó)公司做賬報(bào)稅需遵循稅務(wù)導(dǎo)向型會(huì)計(jì)體系，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)記錄與稅務(wù)申報(bào)的一致性。核心稅種包括企業(yè)所得稅（IS）、增值稅（VAT）、地方經(jīng)濟(jì)捐稅（CET，含企業(yè)場(chǎng)地稅CFE和企業(yè)增值稅附加CVAE），以及2025年新增的特別附加稅和股票回購(gòu)稅。做賬需符合《法國(guó)總會(huì)計(jì)方案》（PCG）的要求，保留會(huì)計(jì)記錄至少10年。

二、做賬流程與要求

1. 會(huì)計(jì)記錄準(zhǔn)備  

   ? 工具選擇：使用符合法國(guó)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的軟件，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、可追溯。  

   ? 賬簿設(shè)置：建立總賬、日記賬、明細(xì)賬、資產(chǎn)負(fù)債表四大核心賬簿，按時(shí)間順序記錄每筆交易。

   ? 數(shù)據(jù)整理：收集日常業(yè)務(wù)憑證（銷售發(fā)票、采購(gòu)發(fā)票、對(duì)賬單、工資單等），分類存儲(chǔ)（電子+紙質(zhì)），確保憑證真實(shí)、完整。

2. 財(cái)務(wù)報(bào)表編制  

   ? 編制主體：由公司財(cái)務(wù)人員或委托會(huì)計(jì)師完成。  

   ? 報(bào)表類型：需編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及報(bào)表附注（披露會(huì)計(jì)政策、外幣處理、準(zhǔn)備金細(xì)目等信息）。  

   ? 合規(guī)要求：財(cái)務(wù)報(bào)表需符合《法國(guó)總會(huì)計(jì)方案》和歐盟會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，中小型企業(yè)可編制簡(jiǎn)略報(bào)表，但需詳細(xì)披露關(guān)聯(lián)交易、或有負(fù)債等信息。

三、報(bào)稅流程與時(shí)間節(jié)點(diǎn)

法國(guó)公司報(bào)稅需嚴(yán)格遵循稅務(wù)登記→申報(bào)準(zhǔn)備→提交申報(bào)→稅款繳納的流程，不同稅種的申報(bào)要求差異較大：  

1. 稅務(wù)登記

? SIRET號(hào)：公司注冊(cè)后，需向法國(guó)統(tǒng)計(jì)局（INSEE）申請(qǐng)SIRET號(hào)（14位數(shù)字，用于識(shí)別企業(yè)），是后續(xù)稅務(wù)登記的信息。  

? VAT號(hào)：若年銷售額≥3.5萬(wàn)歐元（或從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)），需向法國(guó)稅務(wù)局（DGFiP）申請(qǐng)VAT號(hào)（FR開頭，13位數(shù)字），用于增值稅申報(bào)。  

? EORI號(hào)：進(jìn)出口企業(yè)需申請(qǐng)EORI號(hào)（歐盟海關(guān)識(shí)別號(hào)），用于清關(guān)和跨境交易申報(bào)。

2. 企業(yè)所得稅（IS）申報(bào)

? 申報(bào)周期：按會(huì)計(jì)年度（通常為1月1日至12月31日）申報(bào)，次年4月30日前完成電子申報(bào)（可通過法國(guó)稅務(wù)局官網(wǎng)“impots.gouv.fr”提交）。  

? 申報(bào)材料：財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表）、審計(jì)報(bào)告（若需審計(jì)）、納稅申報(bào)表（Form 2065）。  

? 繳納方式：實(shí)行分季度預(yù)繳（每季度預(yù)繳上一年度所得稅的25%），年度匯算清繳時(shí)多退少補(bǔ)。

3. 增值稅（VAT）申報(bào)

? 申報(bào)周期：  

  ? 首年：按月申報(bào)（每月15-24日提交），無(wú)論銷售額大小。  

  ? 次年：根據(jù)上一年度銷售額調(diào)整周期——銷售額＜4000歐元/年，按季申報(bào)；≥4000歐元/年，按月申報(bào)。  

? 申報(bào)材料：銷售發(fā)票、采購(gòu)發(fā)票、VAT計(jì)算表（區(qū)分銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額）。  

? 繳納方式：申報(bào)后通過銀行轉(zhuǎn)賬或在線支付繳納，稅款需在申報(bào)截止日前到賬。

4. 地方經(jīng)濟(jì)捐稅（CET）申報(bào)

? 組成：CET=企業(yè)場(chǎng)地稅（CFE）+企業(yè)增值稅附加（CVAE）。  

  ? CFE：按企業(yè)房產(chǎn)價(jià)值計(jì)算，每年5月提交計(jì)稅基數(shù)申報(bào)表，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定稅額后，6月15日繳納50%，12月31日結(jié)清余額。  

  ? CVAE：按企業(yè)增值計(jì)算，每年5月提交申報(bào)表，上一年度稅額＞3000歐元的，6月15日繳納50%，9月15日結(jié)清余額。

5. 2025年新增稅種申報(bào)

? 特別附加稅：針對(duì)年?duì)I業(yè)額＞10億歐元的大企業(yè)，稅率分兩檔——10-30億歐元部分征20.6%，＞30億歐元部分征41.2%，需在繳納企業(yè)所得稅時(shí)同步申報(bào)。  

? 股票回購(gòu)稅：針對(duì)2025年1月1日后發(fā)生的股票回購(gòu)交易，稅率1%，需在回購(gòu)?fù)瓿珊?5日內(nèi)向稅務(wù)局申報(bào)。

四、合規(guī)要點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)提示

1. 零申報(bào)要求：即使公司無(wú)實(shí)際運(yùn)營(yíng)，也需進(jìn)行零申報(bào)（提交空白報(bào)表并說明無(wú)收入），否則可能被視為“虛假”，面臨稅務(wù)稽查（如關(guān)店、罰款）。  

2. 審計(jì)要求：  

   ? 年收入＞880萬(wàn)歐元或員工＞50人的企業(yè)，需強(qiáng)制審計(jì)（財(cái)務(wù)報(bào)表需經(jīng)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字）。  

3. 憑證保留：會(huì)計(jì)憑證（發(fā)票、合同、銀行對(duì)賬單）需保留至少10年，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查（若逾期未保留，可能面臨巨額罰款）。  

4. 跨境交易合規(guī)：歐盟內(nèi)部交易需遵守反向征收機(jī)制（Reverse Charge Mechanism），避免雙重征稅；向非歐盟國(guó)家出口需申請(qǐng)?jiān)a(chǎn)地證（CO），享受關(guān)稅優(yōu)惠。

5. 避免虛假申報(bào)：稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)通過大數(shù)據(jù)比對(duì)（如賬單、物流單據(jù)）核查申報(bào)數(shù)據(jù)，虛假申報(bào)可能導(dǎo)致罰款（稅款的10%-50%）、滯納金（年利率4.8%），甚至刑事責(zé)任。

五、實(shí)用建議

1. 委托服務(wù)：建議選擇法國(guó)本地會(huì)計(jì)師事務(wù)所或中國(guó)駐法機(jī)構(gòu)合作的代理機(jī)構(gòu)（如耀天下集團(tuán)），協(xié)助完成做賬、報(bào)稅、審計(jì)等工作，降低合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

2. 及時(shí)更新信息：公司注冊(cè)地址、股東信息、經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生變化時(shí)，需在15日內(nèi)向INSEE更新，避免因信息不符導(dǎo)致的稅務(wù)問題。  

3. 關(guān)注政策變化：法國(guó)稅務(wù)政策頻繁調(diào)整（如2025年新增的特別附加稅），需定期關(guān)注法國(guó)稅務(wù)局官網(wǎng)（impots.gouv.fr）或中國(guó)駐法大使館經(jīng)濟(jì)商務(wù)處的公告，及時(shí)調(diào)整合規(guī)策略。

總結(jié)

法國(guó)公司做賬報(bào)稅的核心是“合規(guī)性”，需嚴(yán)格遵循法國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)法規(guī)，保留完整記錄，及時(shí)申報(bào)繳納稅款。2025年新增的特別附加稅和股票回購(gòu)稅需關(guān)注，避免因政策不熟悉導(dǎo)致的額外成本。建議企業(yè)提前規(guī)劃，委托機(jī)構(gòu)協(xié)助，確保稅務(wù)合規(guī)，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。